fiscalidad en la venta online de libros autopublicados

Fiscalidad en la venta online de libros autopublicados

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¿Quién no ha soñado alguna vez con ser escritor?

Yo reconozco que muchas veces.

Fiscalidad en la venta online de libros autopublicados

Pero no un escritor bloguero que escribe un artículo cada veinte días, como ahora hago. 

Sino un escritor famoso, un J.K. Rowling de la vida, que se inventa un universo paralelo de asesores fiscales con varita, capa y escoba voladora que luchan contra “el que no debe ser nombrado” quien envía sus cartas sin lechuza, vía notificación electrónica o correo certificado de toda la vida. 

Mientras le doy vueltas a mi bestseller, me quito el mono martillando las teclas por aquí y aconsejando a aquellos más osados y con más talento que yo.

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Un ejemplo de esos escritores osados y con futuro es mi nueva clienta Aurora

Aurora es licenciada en periodismo y también copywriter. Y además es escritora de novela romántica juvenil y se autopublica en Amazon. 

Hace unos días tuvimos un encuentro virtual a través de Zoom, en el cual me planteaba si situación actual. Su consulta era sobre la fiscalidad de la autopublicación y venta de libros en plataformas online, como puede ser Amazon. 

Como te decía, es una escritora que autopublica su obra en Amazon principalmente y ha empezado a “tener éxito”, digamos que Amazon ha empezado a recompensar su trabajo. 

Sus primeras obras apenas tenían seguimiento y recompensa económica, pero una de sus últimas obras está triunfando y se ha viralizado. 

Y los ingresos que le hace Amazon cada vez son más suculentos y recurrentes

El eterno problema de ganar dinero que a todos nos pone nerviosos, ya que “el que no puede ser nombrado” comienza a fijarse en ti y te clava la mirada en el cogote

Pues esto es lo que ha sucedido, Aurora ha empezado a ganar dinero de verdad con las autopublicaciones de sus novelas en Amazon. 

Bueno, tampoco te creas que lo que gana le da para retirarse a Las Bahamas, pero ya saca su sueldo de mileurista patrio. 

Parte de sus honorarios vienen de descargas directas de sus libros de la plataforma y otra parte de la lectura de sus novelas en Amazon KDP, que se paga por página vista. 

En su preocupación vía Zoom, Aurora se expresaba más o menos así: 

  • Mira Dani, el dinero que me paga Amazon por mis novelas ha empezado a ser una cantidad importante.
  • Ahora mismo, Amazon me ingresa directamente el dinero en mi cuenta, pero yo no hago nada más.
  • Me preocupa tener problemas con ello. 

A lo que yo le contestaba:

  • Lo que debes saber es, cuál es la naturaleza jurídica de esos ingresos. 
  • Si son derechos de autor o son honorarios y por tanto si estás obligada a darte de alta como autónoma o no. 

Bueno Aurora, para darte una respuesta más extensa a ti y a los amig@s lectores, déjame que consulte a mi Dumbledore particular, que no es otro que la Dirección General de Tributos y te haga un resumen de la fiscalidad de la autopublicación y venta de libros en plataformas online, como puede ser Amazon. 

Como te decía, lo primero es saber qué debes hacer con estos ingresos e identificarlos correctamente.

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¿Estoy obligado a declarar esos ingresos aunque sean pocos y vengan de fuera de España?

Lo que te voy a decir a continuación vale para cualquier negocio, no importa la cantidad que estés facturando, esto aplica incluso cuando estás empezando:

  • Debes de declarar tus ingresos siempre, aunque estés ganando poco dinero
  • El hecho de que ganes poco dinero al principio de tu emprendimiento, no te exime de cumplir con tus obligaciones fiscales. 
  • Esto vale para cualquier negocio, no solo para la venta de libros autopublicados. 

Es posible que las plataformas de venta de libros no se encuentren en España, como pasa con Amazon que se encuentra en los Estados Unidos, pero esto no significa que te puedas librar de tributar por ese dinero.

Ni siquiera aunque firmes un formulario W-8  en el cual lo que haces es comunicar a la Hacienda norteamericana que no eres residente fiscal en USA y te aplican una menor retención en origen. 

  • Ya sabes que, si eres residente fiscal en España, debes tributar por todos tus ingresos (tu renta mundial), independientemente de en qué parte del mundo se hayan producido. 
  • Otra cosa es que luego, apliques los acuerdos y tratados internacionales entre países, para evitar una doble imposición en dichos ingresos. 

Una vez hemos visto que debes tributar por estos ingresos, los tenemos que categorizar. 

En resumen, los ingresos que percibes por la venta y distribución de tu obra pueden ser de dos tipos:

  1. Rendimientos del trabajo.
  2. Rendimientos de actividades económicas y empresariales.
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¿Cuándo los rendimientos recibidos por la autopublicación de un libro son rendimientos del trabajo o rendimientos de actividades económicas?

Según Dumbledore, quiero decir,  la Dirección General de Tributos:

  1. Serán rendimientos del trabajo los ingresos que proceden de elaborar una obra literaria si cedemos el derecho de explotación de dicha obra a un tercero. Los ingresos percibidos sólo serán considerados rendimientos del trabajo si la publicación la realiza un tercero a quien se le han cedido los derechos de explotación de la obra previamente.
  1. Y serán rendimientos de actividades económicas los ingresos percibidos cuando el autor edite directamente sus obras y las publique él mismo. Cuando exista una  autopublicación de un libro ya sea en formato digital como en formato papel, los ingresos percibidos serán considerados rendimientos de actividades económicas y empresariales.

Si tienes dudas puedes echar un vistazo a la consulta vinculante V 2523-18 de 18 septiembre 2018 y la consulta vinculante V 0401-19 de 27 de febrero de 2019. 

¿Y qué sucede en el caso de Amazon?

Qué ocurre si auto publicamos y vendemos un libro en la plataforma de venta de libros de Amazon, en este caso estamos en el segundo escenario, ya que:

  • Amazon se define como una plataforma comercializadora.
  • Ya que no hay cesión de los derechos de la obra a Amazon para su explotación. 
  • Solo hay comercialización del libro por parte de la plataforma.
  • Además, que la edición, diseño y montaje del libro es por parte de uno mismo.
  • Por tanto, estamos ante un ingreso por un rendimiento de una actividad económica y empresarial. 
  • Da igual que el libro tenga formato digital o formato papel. 
  • Amazon no adquiere los derechos de explotación de la obra publicada, tan solo comercializa el libro.
  • Y cobra una comisión por sus servicios comercializadores, que descuenta de lo que gana el autor.
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¿Ocurre lo mismo en otras plataformas digitales de autopublicación? 

En la mayoría de plataformas de autopublicación es así y siguen el ejemplo comercializador de Amazon.

Aunque en alguna plataforma, que funciona de manera más similar a una editorial, el autor firma un contrato con la plataforma y cede los derechos de explotación, distribución y venta de su obra, con lo que en este caso estaremos en el primer escenario que comentábamos antes. 

En este caso, los ingresos percibidos serán rendimientos del trabajo. Un ejemplo de esta forma de proceder es la plataforma de publicación Bubok, que funciona como una editorial.  

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¿Me tengo que dar de alta como autónomo si auto publico mis libros y los comercializo en una plataforma online?

Como regla general, los rendimientos derivados de escribir obras literarias, artísticas y científicas, se consideran rendimientos del trabajo, siempre que se haya cedido el derecho a su explotación.

Así que, no estás obligado a darte de alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores, si realizas una actividad literaria cediendo los derechos de explotación de tus obras y no incurres en ninguna causa que te implique el desarrollar una actividad económica.

Por ejemplo, imaginemos que Aurora escribe por encargo, para un editor, un artículo, un escrito o un libro y firmara la cesión de derechos y su distribución en favor de la editorial. 

En este caso, los ingresos que percibirá serían considerados rendimiento del trabajo y no estaría obligada a darse de alta como autónoma. 

Si cedes los derechos de explotación de tu obra, pero ordenas los medios de producción materiales y humanos con la finalidad de intervenir en la producción y distribución de la obra, dicha actividad implica el alta en autónomos

Por ejemplo, si Aurora cediera los derechos de explotación de su obra, pero hubiera ordenado toda la producción de su libro:

  • Lo escribe.
  • Diseña la portada y el contenido.
  • O contrata a alguien que lo haga (como un diseñador gráfico).
  • Y se preocupa por distribuirlo o autopublicar. 

En este caso, los ingresos que percibirá serían considerados rendimiento de una actividad económica y sí estaría obligada a darse de alta como autónoma. 

De igual manera, ocurriría si no cedes los derechos de tu obra y la explotas o distribuyes tú, ordenando los medios de producción materiales y humanos con la finalidad de intervenir en la producción y distribución de la obra. 

En este caso también, los ingresos que percibes, serían considerados rendimiento de una actividad económica y sí estarías obligado a darte de alta como autónomo.

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¿En qué epígrafe me doy de alta para autopublicar libros en plataformas digitales?

Para poder darte de alta como autónomo en este caso, debes primero cursar el alta en el censo a través de un modelo 037.

El epígrafe del IAE en el que debes darte de alta pertenece a la agrupación 86 “Profesiones liberales, artísticas, y literarias”, perteneciente a la Sección 2ª del IAE (la de los profesionales). 

Concretamente el epígrafe número 861 “Pintores, escultores, ceramistas, artesanos”.

Si tienes interés en conocer más sobre los epígrafes de Hacienda puedes ver mi artículo al respecto. 

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¿Qué ocurre si soy un “autor accidental u ocasional” de libros?

Y qué ocurre si no escribes más que de vez en cuando y de manera ocasional, como en el caso de un profesor universitario.

Los profesores escriben libros sobre materias concretas que a veces se convierten en material de consulta de una asignatura de la Universidad y son libros que siguen dando rendimiento económico a su autor, año tras año. 

Pero a lo mejor, su autor ha dejado ya de dar clases, o puede que, además de ser profesor sea un profesional de otro sector y ejerce como autónomo dicha actividad (el caso de un médico o de un abogado, por ejemplo).

Imaginemos el ejemplo de Amelia, abogada prestigiosa y profesora de Derecho Constitucional en la Universidad. 

Amelia escribió un manual hace años sobre una temática concreta de su asignatura y esta obra se sigue vendiendo, pasados muchos años después de su publicación. 

Amelia, por tanto, recibe rendimientos procedentes de una obra publicada en el pasado, pero no es una escritora habitual ni tampoco se autopublica. 

¿Qué debe hacer Amelia en este caso, está obligada a darse de alta como autónoma?

Si acudimos a la Consulta 109368 del programa INFORMA de la AEAT, nos dice que:

  • Si Amelia no estuviera dada de alta en el IAE como escritora previamente, no debería darse de alta, siempre que deje de escribir libros y solo percibe los rendimientos de los libros anteriormente escritos.
  • Si ya estaba dada de alta en un epígrafe como el 731 (abogados) o el 821 (personal docente enseñanza superior) puede percibir los rendimientos del libro dentro de esos epígrafes sin cursar una nueva alta en el IAE, como escritora. 
  • Si sigue escribiendo y no estaba de alta en el IAE, debe darse de alta en el grupo 899 sección 2ª (otros profesionales relacionados con servicios).
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La exención del IVA en los servicios prestados por escritores

Debes saber que según el artículo 20.uno 26º de la  Ley de IVA, están exentos los servicios prestados por escritores.👇👇

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Eso sí, siempre y cuando sea el autor el que ceda los derechos de su obra (y no sea un heredero, empresa u otra entidad quien lo ceda porque ostente sus derechos). 

Debe ser el autor material de la obra quien los ceda y entonces ese servicio estará exento de IVA.

Esto nos puede llevar a pensar qué ocurre con las plataformas de autopublicación y distribución, como Amazon y el tema del IVA.

Cuando utilizamos una de estas plataformas, no hay cesión de derechos expresa a la plataforma (sea Amazon u otra comercializadora). Como veíamos antes, en estas plataformas solo se comercializan. 

Por lo que, cabe pensar, que no va a haber una exención de IVA propia del artículo 20.uno 26º de la  Ley de IVA. 

Otra cosa es que la factura que emitimos a la plataforma lleve IVA o no lo lleve. 

Esto dependerá de las reglas de localización del servicio y posiblemente no esté sujeta la operación. Pero no por la exención del propio servicio de escribir, sino porque la plataforma esté fuera de España y el servicio se considere prestado fuera de territorio IVA.

Si tienes dudas para conocer la localización del servicio, te recomiendo que uses la herramienta de asistencia virtual de la Agencia Tributaria que permite localizar los servicios de IVA y te podrán decir si la operación está o no sujeta al impuesto. 👇

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Si tienes dudas sobre este tema, puedes echar un ojo a la consulta 106896 del programa INFORMA de la AEAT, que trata este tema.

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Los premios literarios: ¿qué tipo de rendimientos son?

Ya ya, para terminar, vamos a ver lo que pasa si eres tan PRO que ganas un premio literario por tu bestseller.

Si acudimos a la consulta vinculante V0801-06 de 21 de abril 2006 veremos que:

  • Cuando recibes un premio literario y los derechos de explotación de la obra ganadora los explota un tercero, entonces estamos ante un rendimientos del trabajo. Por tanto no sería necesaria tu alta como autónomo.
  • Cuando recibes un premio y los derechos de explotación de la obra los explotas tú, entonces obtendrás rendimientos de actividades económicas y profesionales y posiblemente tendrías que estar dado de alta como autónomo. 

Y con esto me despido de la forma más literaria posible que es recordarte que tanto Aurora, como Amelia actualmente viven felices, comen perdices y por ahora “el que no puede ser nombrado” no las ha enviado ninguna lechuza certificada.

Si tienes dudas, preguntas o dudas, ya sabes que me tienes en el formulario de contacto de mi web.

Hasta pronto.

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